العناوين
ما هي بنود الميزانية العمومية بالانجليزية؟
بنود الميزانية العمومية (بالإنجليزية: Balance sheet) هي شكل من أشكال البيان المالي للشركات. تساعد في معرفة الوضع المالي الحالي للشركة في فترة زمنية محددة.
مكونات بنود الميزانية العمومية
تتضمن بنود الميزانية العمومية ثلاثة فئات رئيسية، هي:
الأصول
يشير مصطلح أصول الشركة (Assets) إلى الموارد المملوكة من قبل الشركة والتي من المتوقع أن تحقق فوائد مالية مستقبلية.
وهي نوعان:
- الأصول الجارية (Current Assets): هي الأصول المتوقع تحويلها إلى أموال، أو التي يمكن استهلاكها في غضون عام، مثل النقود وحسابات القبض والمخزون والمصروفات المدفوعة مسبقًا.
- الأصول غير المتداولة أو الثابتة (Non-Current Fixed Assets): هي الأصول طويلة الأجل التي لا يتوقع بيعها في غضون عام. مثل الممتلكات والمنشآت والمعدات (Property, Plant, and Equipment PPE) والاستثمارات، والأصول غير المادية، مثل العلامة التجارية وبراءة الاختراع.
الالتزامات
اما التزامات الشركة (Liabilities) فهي الديون على الشركة أو التزاماتها تجاه جهات أخرى. مثل القروض والحسابات المستحقة الدفع والرهون العقارية والإيرادات المؤجلة والسندات والضمانات والمصاريف المستحقة. وهي كذلك نوعان:
- الالتزامات الحالية أو الجارية: وهي الديون المستحقة على الشركة في غضون عام. مثل الحسابات المستحقة الدفع والقروض قصيرة الأجل والمصروفات المستحقة.
- الالتزامات غير المتداولة طويلة الأجل (Non-Current Long-Term Liabilities): هي الالتزامات المستحقة على الشركة بعد عام أو أكثر. مثل القروض طويلة الأجل والسندات المستحقة الدفع والخصوم الضريبية المؤجلة.
حقوق الملكية
هي ما تبقى للمالكين في الشركة بعد طرح الالتزمات من الأصول. ولها عدة أشكال:
- الأسهم العادية أو رأس المال السهمي: وهي قيمة الأسهم التي يستحقها للمستثمرين.
- الأرباح المحتجزة: هي الأرباح التي أعيد استثمارها في الشركة بدلاً من استلامها كأرباح نقدية.
- رأس المال المدفوع الإضافي: المبلغ الزائد الذي دفعه المستثمرون على القيمة الاسمية للسهم.
معادلة الميزانية العمومية
ينطبق على الميزانية العمومية للشركات المعادلة التالية:
الأصول = الالتزامات + حقوق الملكية
مما يعني أن جميع الأصول يتم تمويلها إما من الالتزامات أو من حقوق الملكية.
شكل الميزانية العمومية وقائمة الدخل
إن شكل الميزانية العمومية وقائمة الدخل عادةً ما تكون منظمة وتعرض المركز المالي للشركة في فترة زمنية محددة. وفيما يلي تصميم أساسي لتنسيق شكل الميزانية العمومية وقائمة الدخل:
اسم الشركة:
الميزانية العمومية:
التاريخ:
أولاً: الأصول
- الأصول المتداولة:
- النقد وما يعادله.
- حسابات القبض.
- المخزون.
- المصروفات المدفوعة مسبقًا.
- أية أصول متداولة أخرى.
مجموع الأصول المتداولة.
2. الأصول غير المتداولة:
- الممتلكات والمنشآت والمعدات (مخصوما منه الاستهلاك التراكمي).
- الاستثمارات.
- الأصول غير الملموسة مثل براءات الاختراع.
- أية أصول أخرى طويلة الأجل.
مجموع الأصول غير المتداولة.
مجموع الأصول = مجموع الأصول المتداولة + الأصول غير المتداولة.
ثانياً: الالتزامات
- الالتزامات الجارية:
- حسابات الدفع.
- الديون قصيرة الأجل.
- القروض قصيرة الأجل.
- المصروفات المستحقة.
- الجزء المستحق حالياً من الديون طويلة الأجل.
- أية التزامات حالية أخرى.
2. الالتزامات طويلة الأجل.
- الديون طويلة الأجل.
- الالتزامات الضريبية المؤجلة.
- المعاش التقاعدي أو رواتب والتزامات التقاعد.
- التزامات أخرى طويلة الأجل
مجموع الالتزامات.
ثالثاً: حقوق الملكية
- الأسهم العادية أو رأس المال السهمي.
- أي رأس مال إضافي مدفوع.
- الأرباح المحتجزة.
- أسهم الخزينة إن وجدت.
- الدخل الشامل الآخر إن وجد.
مجموع حقوق الملكية.
المعادلة النهائية = مجموع الالتزامات + مجموع حقوق الملكية.
مبدأ عمومية الميزانية
إن المبادئ العامة لإعداد بنود الميزانية هي مبادئ توجيهية وتأسيسية، تحكم طريقة إنشاء الميزانية في الشركة وتنظيمها والحفاظ على الالتزام بها. وتكفل هذه المبادئ أن تكون أمور الميزانية واضحة وشفافة ومراقبة بشكل فعال لتخصيص الموارد واستخدامها بكفاءة. فيما يلي تفصيل المبادئ الرئيسية لهيكلة بنود الميزانية العمومية:
البساطة والوضوح
يجب أن تكون بنود الميزانية العمومية واضحة ومباشرة، مع عناوين جليّة. يساعد هذه التصميم البسيط مستخدميه على فهم المعلومات بسهولة وإجراء مقارنات وتقييم الصحة المالية دون ارتباك.
الاكتمال والشمول
تُدرج جميع مصادر الإيرادات المتوقعة وجميع النفقات المتوقعة في بنود الميزانية العمومية. لتكون الصورة كاملة عن الوضع المالي للشركة وضمان عدم إغفال أي جزئية مالية.
التنظيم والاتساق
ينبغي إعادة ترتيب وتصنيف بنود الميزانية وتنظيمها باستمرار بين كل فترة والأخرى. مما يساعد على تتبع التغييرات بمرور الوقت وإجراء مقارنات دقيقة وموثوقة.
الواقعية والدقة
يتوجب استناد التقديرات المالية على افتراضات واقعية وبيانات تاريخية حقيقة فعلية. فالمبالغة في تقدير الإيرادات أو التقليل من تقدير النفقات كلاهما يفضي إلى مشاكل في الميزانية وتعقيدات في الأمور المالية.
التوازن
يعد التوازن في بنود الميزانية العمومية ما بين الإيرادات والنفقات أمراً مهماً. وذلك لأنه يعزز الاستدامة المالية.
كيف يحقق التخطيط الاستراتيجي أهداف الشركات؟
المساءلة والشفافية
يجب أن توضح بنود الميزانية العمومية بوضوح، من أين تأتي الأموال وفيمَ تُنفق. وينبغي توثيق كل بند على نحو دقيق وسليم. مما يسهل على أصحاب العمل والإداريين متابعة تخصيص الموارد ومساءلة الأطراف المقصرة والمسؤولة.
مثال واقعي على بنود ميزانية عمومية
فيما يلي عينة عام 2024 من بنود الميزانية العمومية المصغرة لشركة أرامكو السعودية، إحدى أكبر الشركات العربية:
بنود الميزانية العمومية لأرامكو السعودية المصغرة خلال الربع الثالث من عام 2024:
- إجمالي الأصول: 725 مليار دولار علماً بأن القيمة تقريبية.
- إجمالي الالتزامات: 225 مليار دولار شاملة الديون وحسابات الدفع.
- إجمالي حقوق المساهمين: 500 مليار دولار بما فيها الأرباح والأصول المحتجزة.
علماً بأن شركة أرامكو صاحبة مركز مالي قوي، وأصول كبيرة من النفط والغاز واستثمارات الطاقة.
ماذا تعرف عن شركة أرامكو السعودية أكبر شركات إنتاج النفط في العالم؟
