معنى محاسبة ضريبية

مصطلح محاسبة ضريبية (بالإنجليزي: Tax Accounting) يعني إعداد البيانات والسجلات المالية وتحليلها، وإعداد التقارير عنها للامتثال لقوانين الضريبة. مع التركيز على حساب ضريبة القيمة المضافة وضريبة الشركات وغيرها من الضرائب. وهو يدمج مبادئ المحاسبة مع قوانين الضرائب لضمان وفاء الشركات والأفراد بالالتزامات الضريبية القانونية.

أنظمة محاسبة ضريبية عربية

تختلف الأنظمة الضريبية في الدول العربية بشكل كبير على حسب قوانينها وأنظمتها ونماذجها الاقتصادية، واعتمادها على النفط، ووجود الاستثمارات الأجنبية فيها، والسياسات الاجتماعية المتبعة، وغيرها من العوامل. وقبل التطرق لأنواع المحاسبة الضريبية، لا بد من إلقاء نظرة عامة على الأنظمة الضريبية العربية المختلفة، مصنفة حسب المنطقة وحسب الخصائص:

ضريبة القيمة المضافة

فُرضت منذ عام 2018م في العديد من دول مجلس التعاون الخليجي مثل الإمارات العربية المتحدة والمملكة العربية السعودية ضريبة القيمة المضافة (VAT). بمعدل يبلغ 5%. ويتوجب على الشركات الاحتفاظ بسجلات موثقة ومتوافقة مع قانون ضريبة القيمة المضافة وإصدار الفواتير بشكل منتظم باللغة العربية. مثل قانون الدفاتر التجارية في المملكة العربية السعودية بالقرار الوزاري رقم 1633 الصادر عن وزارة التجارة الداخلية وحماية المستهلك بتاريخ 14/7/1423 هـ الموافق لـ 21 أيلول (سبتمبر) 2002م.

ما هو تأثير ضريبة القيمة المضافة على المستهلكين والشركات.

ضريبة الشركات

أُقرت الإمارات العربية المتحدة ضريبة على الشركات بنسبة 9% اعتبارًا من السنوات المالية التي تبدأ في 1 حزيران (يونيو) 2023 أو بعده ضريبة الشركات (بالإنجليزية: Corporate Tax). وهي الأقل بين دول مجلس التعاون الخليجي الأخرى باستثناء البحرين التي لا تفرض ضريبةً على الشركات. وتعتمد الأرباح الخاضعة للضريبة على الأرباح المحاسبية.

ما هو تحليل قانون الشركات ذات المسؤولية المحدودة وأهم مواده؟

الزكاة

في دول تتبع النظام الاقتصادي الإسلامي مثل المملكة العربية السعودية، تفرض ضريبة على شكل الزكاة. والتي تقدّر بنسبة 2.5% على صافي قيمة الأعمال التجارية. خاصة الشركات المملوكة للمسلمين. ويتم التعامل معها على أنها ضريبة شبيهة بضريبة الشركات.

ضريبة الدخل

ضريبة الدخل ليست مفروضة بشكل عام في دول مجلس التعاون الخليجي مثل الإمارات العربية المتحدة وقطر. لكنها مُلزمة في بعض الدول العربية خارج منطقة الخليج مثل مصر. حيث لا تتجاوزفيها نسبة ضريبة الدخل نسبة 25%.

ضرائب أخرى

تفرض بعض الحكومات ضريبة إضافية على التبغ والمشروبات الكحولية. والضرائب على القطاع المصرفي ورأس المال والأرباح الرأسمالية. والضرائب الحمركية. والضرائب على العقارات. وضرائب النشاطات السياحية وغيرها.

أهمية المحاسبة الضريبية

تُعد المحاسبة الضريبية ذات أهمية كبيرة لكل من الأفراد والشركات.  لأنها تضمن الالتزام بالأنظمة والتشريعات الضريبية، وإعداد التقارير المالية الدقيقة. وتشمل أهميتها ما يلي:

• ضمان تقيد الأفراد والشركات بدفع الضرائب المفروضة من الحكومات وتجنب العقوبات أو الاضطرار الى تكرار عمليات التدقيق.
• يساعدهم على وضع استراتيجيات وخطط لتقليل الأعباء الضريبية من الناحية القانونية، وتحسين أعمالهم وتعظيم أرباحهم بعد خصم الضرائب.
• إعداد تقارير دقيقة وسجلات واضحة للإقرارات الضريبية.
• إدارة التدفق النقدي السليم من خلال مساعدة الشركات في التنبؤ بما عليهم من مستحقات ضريبية.
• اتخاذ القرارات التجارية والمالية المناسبة بناءً على التبعات الضريبية.
• الحد من المخاطر المرتبطة بالأخطاء الضريبية أو الاحتيال أو عدم اتباع القوانين.

تعرف كيف يسهم قسم المالية والمحاسبة في إعداد تقارير الأداء بدقة واحتراف.

أنواع المحاسبة الضريبية

إن مجال المحاسبة الضريبية في المنطقة العربية آخذ في التطور. حيث ينتقل من أنظمة يغلب عليها الضرائب المنخفضة أو عدم وجود ضرائب -مثلما هو الحال في دول مجلس التعاون الخليجي- إلى منظومات ضريبية أكثر تنوعاً. وبناءً عليه، فإن أنواع المحاسبة الضريبية المتعددة، أصبحت تتماشى بشكل متزايد مع المعايير الدولية، مع مراعاة الخصوصيات المحلية لكل بلد.

إليك عزيزي في ما يلي الأنواع الرئيسية للمحاسبة الضريبية والضرائب المرتبطة والمطبّقة في المنطقة العربية، مع التركيز بشكل خاص على دول مجلس التعاون الخليجي التي شهدت إصلاحات ضريبية ملحوظة في السنوات الأخيرة:

المحاسبة الضريبية للشركات

تهتم المحاسبة الضريبية للشركات على حساب الضريبة على الإيرادات والأرباح التي تحققها الشركات والأعمال التجاريةوتسجيلها وتوثيقها والإبلاغ عنها. فسابقاً، لم تفرض العديد من دول مجلس التعاون الخليجي ضريبة على معظم الشركات (CIT: Corporate Income Tax). مع استثناءات لشركات النفط والغاز والبنوك الأجنبية. ومع ذلك، فقد شهد هذا الوضع تغيراً بشكل كبير. فيما يلي لمحة عامة:

• الإمارات العربية المتحدة: فرضت ضريبة على الشركات بنسبة 9% على الإيرادات التي  تتجاوز 375000 درهم إماراتي.
• المملكة العربية السعودية: أصبحت تفرض ضريبة شركات بنسبة 20% على الشركات الاستثمارية السعودية، وكذلك والشركات الأجنبية التي لديها منشأة أو مقر دائم في السعودية. أما شركات النفط والغاز فتفرض عليها معدلات ضريبية أعلى بكثير، تصل الى ما بين 50% الى 85%.
• قطر: نسبة الضريبة على الشركات القطرية 10% من صافي الأرباح. ونسبة 35% مع الشركات الأجنبية في قطاعي النفط والغاز.
• عُمان: تفرض ضريبة على الشركات نسبتها 15% على صافي الأرباح.
• الكويت: تخضع الشركات الأجنبية العاملة في الأراضي الكويتية لضريبة بنسبة 15% على إجمالي أرباحها.
• البحرين: عموماً، لا تفرض البحرين ضريبة على الشركات. باستثناء تلك الناشطة في التنقيب عن المواد النفطية أو إنتاجها أو تكريرها. وتطبق عليها ضريبة 46%.

مبادىء المحاسبة الضريبية للشركات

تطلب معظم سلطات الدول العربية -بما فيها الإمارات العربية المتحدة وقطر- من الشركات الالتزام بالمعايير الدولية في عداد التقارير المالية (IFRS: International Financial Reporting Standards ). والتي تُعتمد بعد ذلك أساساً للمحاسبة الضريبية ومرجعاً لتحديد الاستحقاقات الضريبية.

كل ما يجب أن تعرفه عن IFRS في التقارير المالية الحديثة.

محاسبة ضريبة القيمة المضافة

تركز محاسبة ضريبة القيمة المضافة (VAT) على متابعة تسجيل ضريبة القيمة المضافة على السلع والخدمات وحسابها والإبلاغ عنها في جميع مراحل الإنتاج والتوزيع. وقد استحدثت وطُبقت في دول مجلس التعاون الخليجي:

• الإمارات والسعودية: أُفرت ضريبة القيمة المضافة بنسبة 5% في عام 2018. مع زيادة معدلها في السعودية في عام 2020 إلى 15% .
• البحرين: فرضت ضريبة القيمة المضافة في عام 2019.
• عُمان: طبقت ضريبة القيمة المضافة في عام 2021.
• قطر والكويت: على الرغم من استمرار المناقشات، إلا أنه لهذه اللحظة، لم يطبق بعد نظام ضريبة القيمة المضافة بشكل كامل.

مهام محاسبة ضريبة القيمة المضافة

من أبرز مهام المحاسبة الضريبة على القيمة المضافة تتبع نسبة المبيعات واحتساب ضريبة القيمة المضافة على المشتريات لتحديد صافي ضريبة القيمة المضافة المستحقة الدفع أو القابلة للاسترداد. إضافةً إلى تقديم إقرارات ضريبة للسلطات بشأن تفاصيل القيمة المضافة بشكل دوري.

محاسبة الضريبة الانتقائية

تنطبق الضرائب الانتقائية (Excise tax) على سلع غير أساسية، أو مصنفة على أنها ضارة بصحة الإنسان أو البيئة. ويمكن أن تكون هذه الضريبة مبلغًا ثابتًا يُحتسب عن كل وِحدة -على سبيل المثال، دولار واحد لكل لتر- أو نسبة مئوية من قيمة المنتج. وغالياً ما تكون مخفية عن المستهلك ومشمولة في سعر التجزئة. والهدف منها هو رفع إيرادتها مع محاولة الحد من استهلاك المواد الضارة على العنصر البشري والوسط البيئي.

مهام محاسبة الضريبة الانتقائية

مهمة محاسبة الضريبة الانتقائية (Excise tax accounting) هو تسجيل الالتزامات الضريبية في تقارير البيانات المالية، واحتساب والإبلاغ عن هذه السلع أو الخدمات على حسب كمياتها وأنواعها، وتسديدها في الوقت المناسب بحسب القانون. وأبرز هذه السلع هي المواد التبغية والدخان والسجائر، وأجهزة التدخين الإلكترونية (Vape)، والمشروبات الروحية، وبعض المشروبات المحلاه، ومشروبات الطاقة، والمنتجات البترولية أو النفطية، والسيارات الفارهة، وبعض السلع الكمالية الأخرى.

محاسبة الضريبة المستقطعة

المحاسبة الضريبية المقتطعة (Withholding Tax Accounting) تشير إلى عمليات التقييد المالي وإعداد التقارير والإبلاغات المتعلقة بالضرائب المقتطعة من مصدر دخل الأفراد أو من المدفوعات المقدمة للشركات. يتم خصم هذه الضرائب من قِبل صاحب العمل أو الشركة أو المؤسسة المالية قبل تسليم الفرد أمواله المستحقة. وكأنما يقوم صاحب العمل باقتطاع الضريبة من راتب العامل نيابة عن الحكومة قبل صرف الرواتب.

مثال على المحاسبة الضريبة المستقطعة

يتم تطبيق الضريبة المستقطعة على رواتب الموظفين، ومن توزيعات الأرباح للشركاء، ومن الفوائد، ومن المدفوعات المستحقة للمقاولين أو الموردين الأجانب وغيرهم. وفيما يلي مثال على طريقة حسابها:

تقوم شركة عربية بدفع مبلغ 10000 دولار لاستشاري أجنبي مقابل الخدمات التي يقدمها. فإذا كان معدل الضريبة المقتطعة 10%، فإن الشركة:

• تحجب 1000 دولار أمريكي، وتدفع 9000 دولار أمريكي للاستشاري.
• تسجل مبلغ 1000 دولار كالتزام ضريبي.
• تحول مبلغ 1000 دولار إلى مصلحة الضرائب.
• تزود الاستشاري بوثيقة أو شهادة تُظهر مبلغ ونسبة الضريبة المقتطعة.

الأسئلة الشائعة