العناوين
الهدف من مراجعة القوائم المالية
إن الهدف الرئيسي من مراجعة القوائم المالية في الشركات هو التحقق من أنها تعكس الوضع المالي الحقيقي للشركة، ومما إذا كانت السجلات والبيانات صحيحة ودقيقة خالية من الأخطاء أو محاولة الغش أو التزوير أو الاحتيال. والتأكد من اتباع البيانات للقواعد المحاسبية لتكون جديرة بثقة المستثمرين والبنوك وغيرهم.
ما المقصود بـ مسك الدفاتر المحاسبية؟
أفضل استراتيجيات مراجعة القوائم المالية
لتعزيز فعالية وكفاءة عملية مراجعة البيانات المالية، استفد من الاستراتيجيات المجربة التالية:
- ينبغي على الموظف المسؤول عن مراجعة القوائم المالية الانخراط في التعلم المستمر لمواكبة التغييرات وتطوير مهاراته وقدرته على فهم المعايير المحاسبة المتجددة.
- التواصل المنتظم مع العملاء يسهم في ضمان فهم طلباتهم وتوقعاتهم وحل مشكلاتهم ومعالجة قضاياهم المالية في أسرع وقت ممكن.
- تحسين كفاءة وفعالية إجراءات مراجعة القوائم المالية عبر الاستفادة من استخدام برامج الحاسوب التقنية الحديثة في تدقيق البيانات وتحليل المعلومات.
- تنفيذ إجراءات حازمة لمراقبة الجودة، وإجراء عمليات مراجعة الحسابات وفقاً للمعايير المهنية والمتطلبات القانونية.
هل تعرف ما هو الفرق بين ضمان الجودة، وضبط الجودة؟
ما هي التحديات التي تواجه مراجعة القوائم المالية؟
قد يواجه المحاسبين المسؤولين عن مراجعة القوائم المالية والحسابات عدة تحديات خلال عملهم. وفيما يلي المشاكل الأكثر شيوعاً:
- أخطاء بشرية في التقديرات الناتجة عن استخدام بعض الأدوات المالية المعقدة. لذا يجب مراجعة النتائج بدقة.
- صعوبة في الاستمرار في التحديث اللازم عند حدوث التغييرات المتكررة في القوانين المحاسبية. إلا أنها أمر ضروري لتجنب المخالفات أو المشكلات.
- وجوب اتباع بعض المخططات المعقدة للكشف عن الأخطاء في حال الشك في التعرض للاحتيال أو الغش أو التزوير.
- لزوم فهم طريقة عمل أنظمة المعلومات التقنية المتطورة واستخدامها للتدقيق والتقييم والحرص على سلامة البيانات وصحتها.
- التعامل مع مراجعة حسابات المنظمات المتعددة الجنسيات التي تتبنى معايير محاسبة مختلفة ولغات وثقافة بيئات عمل متعددة.
ما هو دور الـ Document Controller في حفظ البيانات المحاسبية؟
خطوات مراجعة القوائم المالية
يتم مراجعة القوائم المالية باتباع عدة خطوات متتالية ومتسلسلة لضمان كفاءة وصحة النتائج. إليك عزيزي في ما يلي الخطوات كاملة وبالتفصيل:
الموافقة على تدقيق القوائم المالية
في البداية، يقوم مدقق القوائم المالية بالاطلاع على طبيعة البيانات ليقرر ما إن سيقبل المشاركة في التدقيق. معتمداً في قراره على تقييمه للمعطيات، ومدى استقلاليته في العمل وكفاءة ونزاهة إدارة شركة العميل الذي تقدم إليه بطلب التدقيق.
التخطيط لعملية التدقيق
بعد الموافقة على الانخراط في تدقيق البيانات وقبل الشروع في العمل، يقوم المدقق بتخطيط الهيكل العام للخطوات التي سيتخذها. يتضمن ذلك فهم بيئة عمل الشركة أو العميل، وتقييم المخاطر المحتملة، واختيار الاستراتيجية الأنسب للتدقيق.
علماً بأن هذه الخطوة تضمن له القدرة على مراجعة الحسابات والقوائم المالية بكفاءة. وتسهم في تركيزه على المجالات التي قد تزيد فيها احتمالية الأخطاء الجوهرية ليتجنبها.
تقييم المخاطر
يقوم مراجع الحسابات أو مدقق القوائم المالية بتقييم مخاطر الأخطاء في البيانات سواء كانت أخطاء بشرية أو ناجمة عن محاولة الغش او الاحتيال. ويشمل ذلك الأمور الجوهرية التالية:
- فهم الضوابط والقوانين الداخلية في الشركة العميل.
- تحديد المجالات التي من الأرجح أن تكون فيها أخطاء.
- تقييم أثر المخاطر المحددة وطرق علاجها.
تعرف على أبرز المصطلحات المحاسبية باللغة الإنجليزية.
جمع البيانات والمعلومات
يبدأ المدقق بجمع البيانات المالية والمعلومات ومجموعة من الأدلة الكافية والمناسبة لدعم عمله. وتشمل تقنيات المتبعة في جمع البيانات ما يلي:
- فحص السجلات والوثائق والأصول المالية.
- التمحيص والتحقق في الإجراءات والعمليات التي تمت سابقاً.
- الاستفسار عن أي معلومات لازمة، من العميل أو ذوي معرفة داخل الشركة أو خارجها.
- التحقق من الدقة الرياضية للأرقام في الوثائق أو السجلات وإعادة حسابات القوائم المالية.
- تقييم معقولية البيانات المالية بعد تحليلها.
تقييم النظام الداخلي
يساعد تقييم فعالية النظام الداخلي لشركة العميل على تحديد الاختبارات التي يجب تبنيها. فكلما كانت الضوابط الداخلية مُحكمة أكثر، كلما قل احتمالية تعرضها لمخاطر الأخطاء المالية. في حين أن ضعف الضوابط تستدعي إجراء اختبارات أخرى أكثر شمولاً ودقة.
ما هي الأمور التي تجعل مدقق داخلي أنجح من غيره في المجال؟
المراجعة الفنية
تنطوي هذه المرحلة على اختبار تفصيلي لجميع المعاملات المالية وأرصدة الحسابات للكشف عن الأخطاء الحاسمة. وتشمل الإجراءات الموضوعية اختبار التفاصيل مثل التأكد من سلامة المعاملات الفردية وأرصدة الحسابات والإفصاحات عنها. ثم الإجراءات التحليلية الفنية التي تكفل تقييم الاتجاهات والنسب لتحديد التقلبات أو التناقضات غير المنطقية.
تعرف على استراتيجيات التحليل الفني المالي
التوثيق
بعد المراجعة، يقوم مدقق القوائم المالية بتوثيق جميع الإجراءات التي نفذها، والأدلة التي حصل عليها، والاستنتاجات التي توصل إليها بشكل دقيق. لأن هذا النوع من الوثائق يوفر للشركة سجلا لأعمال مراجعة الحسابات وتدعم نتائجها بشكل، ويمكن الاستناد إليها في الأوضاع القانونية.
تعرف على الطرق المختلفة لاستخراج السجل التجاري للشركات.
صياغة الرأي المتخصص
بعد إتمام مراجعة القوائم المالية، واستناداً إلى البيانات والأدلة التي جُمعت، يكون مراجع الحسابات قدشكّل رأيه الفني بشأن نزاهة البيانات المالية وامتثالها لقوانين الإبلاغ المالي المنطبقة على الشركة. ليقوم بصياغته بإحدى الطرق التالية:
- رأي غير مشفوع بتحفظات. أي أن البيانات المالية صحيحة ونزيهة وفقا للإطار الواجب التطبيق.
- رأي مشروط. معناها أن القوائم المالية معروضة بشكل صحيح، باستثناء بعض المسائل.
- الرأي السلبي. عندما تقدم القوائم المالية بيانات مالية غير حقيقية.
- إخلاء المسؤولية. عندما لا يتمكن مراجع الحسابات من الحصول على أدلة كافية لتكوين رأي.
برامج مراجعة القوائم المالية
إليك فيما يلي أكثر برامج الحاسوب شيوعاً واستخداماً من قبل المحاسبين والمدققين لمراجعة القوائم المالية:
ما هي الخطوات الأساسية لمراجعة القوائم المالية؟
تشمل الخطوات الأساسية: التخطيط للمراجعة، فهم بيئة العمل، تقييم المخاطر، جمع الأدلة، اختبار الضوابط، تنفيذ الإجراءات التحليلية، مراجعة الأرصدة، وإصدار تقرير المراجعة.
ما هي الوثائق المطلوبة لبدء عملية المراجعة؟
تشمل الوثائق المطلوبة: القوائم المالية الأولية، دفاتر الحسابات، كشوف البنوك، العقود والاتفاقيات، محاضر الاجتماعات، وأي مستندات داعمة أخرى.
كم تستغرق عملية مراجعة القوائم المالية عادة؟
تختلف المدة حسب حجم الشركة وتعقيد عملياتها، ولكنها قد تتراوح من بضعة أيام للشركات الصغيرة إلى عدة أسابيع أو أشهر للشركات الكبيرة.
ما هي المعايير المستخدمة في مراجعة القوائم المالية؟
تخضع المراجعة لمعايير المراجعة الدولية (ISAs) أو المعايير المحلية المعتمدة في كل دولة، والتي تحدد المبادئ والإجراءات التي يجب أن يتبعها المراجع.
